Calcolo IVA Detraibile e Indetraibile 2026
Quanta IVA recuperi su auto, carburante, telefono, ristoranti e altre spese, quanto resta a tuo carico e quanto del costo puoi dedurre dalle imposte
Aggiornato a ottobre 2026 · A cura di Andrea Picone
Dettaglio
Stima. Le percentuali sono quelle generali del D.P.R. 633/1972 (art. 19-bis1) e del TUIR (art. 164 e 109); auto e immobili hanno tetti di costo e casi particolari. Chi è in regime forfettario non detrae l’IVA.
Cos’è l’IVA detraibile
Chi ha la partita IVA in regime ordinario sottrae dall’IVA che incassa dai clienti quella pagata sugli acquisti per l’attività: è l’IVA detraibile. Per alcune spese, usate anche per scopi privati, la legge consente di detrarne solo una parte: il resto è IVA indetraibile e diventa un costo.
Costo per l’attività = imponibile + IVA indetraibile
Percentuali di detraibilità e deducibilità 2026
| Spesa | IVA detraibile | Costo deducibile |
|---|---|---|
| Beni e servizi usati solo per l’attività | 100% | 100% |
| Auto a uso promiscuo (acquisto, leasing, noleggio, carburante, manutenzione) | 40% | 20%* |
| Auto in uso promiscuo ai dipendenti | 40% | 70% |
| Auto di agenti e rappresentanti | 100% | 80%* |
| Telefonia (cellulari, traffico, linee fisse) | 50% | 80% |
| Ristoranti e alberghi in trasferta | 100% | 75% |
| Spese di rappresentanza | 0% | nei limiti dei ricavi |
| Omaggi fino a 50 € l’uno | 100% | 100% |
* Con tetto sul costo dell’auto: 18.075,99 € (25.822,84 € per agenti e rappresentanti). La quota oltre il tetto non è deducibile.
Esempio: carburante per l’auto a uso promiscuo
Un professionista paga 1.220 € di carburante, IVA al 22% inclusa, ed è nello scaglione IRPEF del 33%.
Dei 1.220 € pagati ne recupera solo 162,71 tra IVA e imposte: l’auto a uso promiscuo è una delle spese meno agevolate.
Domande frequenti
Che differenza c’è tra detraibile e deducibile?
Detraibile riguarda l’IVA: si sottrae dall’IVA da versare. Deducibile riguarda il costo: si sottrae dal reddito su cui paghi IRPEF o IRES. Una spesa può avere percentuali diverse: per l’auto a uso promiscuo l’IVA è detraibile al 40% e il costo deducibile al 20%.
L’IVA indetraibile si può dedurre?
Sì: diventa parte del costo e si deduce con la stessa percentuale della spesa. Nell’esempio i 132 € di IVA indetraibile si sommano ai 1.000 € di imponibile e se ne deduce il 20%.
Perché l’auto ha l’IVA al 40%?
La legge presume che un’auto usata anche per scopi privati serva all’attività solo in parte. Il 40% si applica ad acquisto, leasing, noleggio e a tutte le spese collegate. Fanno eccezione i veicoli strumentali (taxi, scuole guida, noleggio) e le auto di agenti e rappresentanti, al 100%.
E nel regime forfettario?
Nel forfettario l’IVA sugli acquisti non si detrae mai: è tutta un costo. E i costi non si deducono, perché il reddito si calcola con il coefficiente di redditività.
E se ho operazioni esenti?
Se svolgi anche operazioni esenti da IVA (ad esempio prestazioni sanitarie o finanziarie), la detrazione si riduce in proporzione con il pro-rata: usa il calcolatore IVA pro-rata.